新型コロナウイルスによって、収入が減った個人事業主の方も多いのではないでしょうか。私もそのうちの一人です。給付金は早ければ申請後、一週間ぐらいで支給されます。
お金を受け取ったら、仕訳はどうしたらいいのでしょうか。
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持続化給付金は非課税？いいえ、課税されます
新型コロナウイルス感染症対策で支給されたお金は、課税されるものと、されないものがあります。残念ながら、持続化給付金は非課税ではなく、所得とみなされます。
新型コロナウイルス感染症対策による助成
- 特別定額給付金（10万円）……非課税
- 個人事業主への持続化給付金……課税（※）
- 感染拡大防止協力金（東京都）……課税（※）
- 小学校休業等対応助成金……課税（※）
- 小学校休業等対応支援金……課税（※）
- 両立支援等助成金……課税（※）
- ベビーシッター利用料の助成（国）……非課税
- ベビーシッター利用料の助成（地方）……課税（雑所得）
- 家賃支援給付金……課税（※）
- 学生支援緊急支援金……非課税
- 子育て世帯臨時特別給付金……非課税
※一般的に、種類は事業所得になります。
持続化給付金を受け取ったら扶養から外れる？
前述した通り、持続化給付金は課税対象になるため、事前に扶養者は扶養が外れないか確認しないといけません。税扶養（所得税・住民税）は、配偶者控除が対象外になっても、配偶者控除特別控除が受けられる可能性があります。私は年末調整の際、旦那の配偶者控除特別控除で申告しました。
社会保険（健康保険）は「持続化給付金は算定しない」という団体もあるようですが、加入団体に個別に確認する必要があります。
給付金は雑所得？事業所得？
新型コロナウイルス感染症による個人事業主への持続化給付金は課税と説明しましたが、主な収入を事業所得にしているのか、雑所得にしているのかによって、課税所得の種類が異なります。
- 主たる収入が事業所得 → 事業所得
- 主たる収入が給与所得 → 一時所得
- 主たる収入が雑所得 → 雑所得
個人事業主の方は事業所得にしている方が多いと思いますので、持続化給付金も事業所得に含まれると考えて大丈夫かと。
持続化給付金の仕訳
持続化給付金の勘定科目は、売上ではなく、雑収入になります。日付は振り込まれた日です。適用欄は「持続化給付金」とします。
1. 事業用口座に振り込まれた場合
（借方） （貸方）
普通預金 ××× 雑収入 ×××
2. プライベート口座に振り込まれた場合
（借方） （貸方）
事業主貸 ××× 雑収入 ×××
確定申告のときは？
確定申告の際、雑収入は以下の科目で表示されます。会計ソフトやe-Taxの場合、自動転記されていると思いますので確認してみてください。
1. 白色申告（収支内訳書）
収入金額の内訳にある「その他の収入」に記載します。
2. 青色申告（所得税青色申告決算書）
損益計算書の左上にある「売上（収入）金額（雑収入を含む）」、月別売上（収入）金額の下にある「雑収入」に記載します。
